Учет лизингополучателем выкупной цены, выплаченной одним платежом.
Имущество на балансе лизингополучателя.

Пример:

15 января между организациями заключен договор лизинга на срок 3 года. По договору лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя.


Общая сумма лизинговых платежей по договору составляет 6 513 600 руб. В том числе НДС — 993 600 руб. Выкупная цена в размере 141 600 руб., в том числе НДС — 21 600 руб. входит в сумму платежей по договору.
По условиям договора не позднее первого числа последнего месяца действия договора лизинга кроме очередного (последнего) лизингового платежа лизингополучатель единовременно уплачивает лизингодателю выкупную цену.
Уплата текущих лизинговых платежей производится равными суммами, т.е. По (6 513 600 — 141 600) / 36 = 177 000 руб., в том числе НДС — 27 000 руб. в течение срока действия договора лизинга не позднее 10 числа каждого месяца за текущий месяц.
Фактические расходы лизингодателя на приобретение лизингового имущества составляют 3 274 500 руб., в т. ч. НДС — 499 500 руб.
В данном примере амортизация и в бухгалтерском и в налоговом учете начисляется линейным способом. Срок полезного использования имущества для целей бухгалтерского учета — 38 месяцев.
Для целей налогового учета имущество относится к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 3-х до 5-ти лет включительно. Установлен срок полезного использования 40 месяцев. После перехода права собственности налоговая амортизация начисляется в течение оставшегося срока полезного использования.

Необходимые действия:
1) Учесть имущество у себя на балансе
2) Выделить НДС по лизинговому имуществу и принять его к вычет
3) Начислить и уплатить лизинговые платежи, в т.ч. выплатить выкупную цену
4) Начислять амортизацию по имуществу полученному в лизинг и по собственному имуществу после перехода права собственности на имущество к лизингополучателю
5) По окончании действия договора лизинга перевести имущество из состава лизингового имущества в состав собственных основных средств

Чтобы учесть имущество у себя на балансе необходимо создать документ «Поступление в лизинг» данным документом мы совершаем покупку предмета лизинга.

В документе указывается первоначальная стоимость в БУ и НУ полученных предметов в лизинг

1.Отражена стоимость ОС, полученных по договору лизинга

2. Выделен НДС в соответствии с первичными документами

Далее необходимо принять лизинговое имущество к учету , т .е . поставить себе на баланс. Для этого создаем документ «Принятие к учету ОС».

На закладке «Внеоборотный актив» указываем: способ поступления «По договору лизинга», после выбора данного способа появляются обязательные поля для заполнения : «Контрагент», «Договор», а на закладке «Налоговый учет» поле «Способ отражения расходов по лизинговым платежам» 

Все остальные поля заполняются так же, как и при обычном принятии к учету ОС.
Объект учитывается на счете 01.03 «Арендованное имущество».
Амортизация по ОС учитывается на счете « 02.03 «Амортизация арендованного имущества».
Объект ОС полученных по договору лизинга, принят к учету.
После принятия к учету нужно ввести документ «Изменение отражения расходов по лизинговым платежам ОС» указав способ, который был указан на закладке Налоговый учет в док. «Принятие к учету ОС»

По договору лизинга лизингополучатель обязан платить лизинговый платеж(ЛП) до 10 числа каждого месяца. Для этого создается документ «Списание с расчетного счета» вид операции «Оплата поставщику». Счет учета расчетов с контрагентами указываем 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам»

Далее начисляем лизинговый платеж: создаем документ «Поступление (акты, накладные)», документ находится в меню Покупки, вид операции «Услуги лизинга» 

Начислен текущий платеж по договору лизинга (В бухгалтерском учете расходов не возникает, в налоговом учете возник расход в размере лизингового платежа без НДС. Сумма текущих расходов для налогового учета — равна разнице между суммой очередного платежа по договору лизинга без НДС за период и суммой начисленной амортизации за тот же период (т.к. имущество введено в эксплуатацию в марте, амортизация в налоговом учете не начисляется)

Выписываем счет-фактуру, чтобы предъявить к вычету часть НДС, соответствующей произведенному лизинговому платежу.

Сделав все операции по лизингу в текущем месяце, необходимо сделать регламентные операции по закрытию месяца, т. к. у нас было принято к учету ОС по договору лизинга, в закрытии месяца появится регламентная операция «Признание в НУ лизинговых платежей»

В нашем случае документ сделает проводки в марте.

В апреле :
Перечисляем очередной платеж по договору лизинга док. «Списание с расчетного счета».
Начисляем текущий платеж по договору лизинга док. «Поступление (акты, накладные)».
Предъявляем к вычету часть НДС соответствующую произведенному лизинговому платежу док. «Сч.ф. полученный».
Выполняем Регламентные операции «Закрытие месяца» «Начисление Амортизации» получим проводки, «Признание в НУ лизинговых платежей» получим проводки.

Начислена амортизация по ОС, полученным в лизинг:
Сумма для бухгалтерского учета равна 5 520 000 / 38 = 145 263,16
сумма для налогового учета равна 2 775 000 / 40 = 69 375

Т.к. Амортизацию начислили , то сумма для налогового учета равна 150 000 — 69 375 = 80 625
Далее в течении последующих 34 месяцев повторяем все действия, как в апреле.
По условию примера лизингополучатель обязан перечислить выкупной платеж, перевести ОС на счет собственных ОС, начислить амортизацию уже по собственному ОС ,последовательность действий указана в таблице 1.

Таблица 1

Итак, док. «Списание с расчетного счета» списываем выкупной платеж. Проводки указаны в Таблице 1.
Создаем док. «Поступление товаров и услуг» на сумму выкупной цены.
Выписываем Сч. Ф.
Выполняем операции по закрытию месяца.
Создаем док. «Операции введенные вручную» последним числом последнего месяца срока действия договора лизинга, в нашем случае 18.02.18 

Чтобы изменить счета учета заполняем регистр «Счета бухгалтерского учета ОС» 

Т.к. НУ учет у нас закрылся , мы должны начислить амортизацию с выкупной цены 120 000 и разбить эту сумму на оставшиеся 5 месяцев , для этого необходимо заполнить регистр «Параметры амортизации ОС (налоговый учет)»

Теперь ОС у нас на балансе и мы начисляем уже собственную амортизацию.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *